Il pacchetto VIDA (VAT in the Digital Age) è un’iniziativa dell’Unione Europea che mira a modernizzare il sistema dell’IVA nel contesto dell’economia digitale.
Tra le misure previste c’è l’obbligo, per le piattaforme digitali, di agire come soggetti responsabili per il versamento dell’IVA sulle locazioni brevi, trattandoli come “fornitori presunti”.
⚖️ I ricorsi alla Corte di Giustizia UE
Sono stati presentati ricorsi alla Corte di Giustizia dell’Unione Europea contro questa direttiva. I ricorrenti sostengono che:
- La nuova normativa avrebbe effetti distorsivi sul mercato delle locazioni brevi.
- L’obbligo per le piattaforme di trattenere e versare l’IVA potrebbe:
- Aumentare i costi operativi per i piccoli locatori non professionali;
- Ridurre la competitività dei soggetti occasionali rispetto a quelli strutturati;
- Incentivare l’irregolarità e l’evasione fiscale, anziché contrastarle.
🧩 Implicazioni principali
- Il ricorso non blocca automaticamente l’applicazione della direttiva, ma ne mette in discussione la legittimità e gli effetti pratici.
- La decisione della Corte di Giustizia UE potrebbe avere un impatto importante sulla disciplina fiscale delle locazioni brevi in tutta Europa.
- Le piattaforme digitali (es. Airbnb, Booking) e i piccoli locatori sono direttamente interessati dal risultato di questo contenzioso.
Ecco una scheda tecnico-giuridica dettagliata sul pacchetto VIDA e sui ricorsi attualmente in corso:
📄 Scheda tecnica: Pacchetto VIDA e ricorsi alla Corte di Giustizia UE
1. Cos’è il pacchetto VIDA?
VIDA (VAT in the Digital Age) è una proposta della Commissione Europea volta a modernizzare il sistema dell’IVA nell’era digitale. Approvata nel 2022 con attuazione progressiva dal 2025, il pacchetto mira a:
- Contrastare l’evasione IVA nel commercio digitale;
- Garantire parità di trattamento tra fornitori tradizionali e digitali;
- Rafforzare la cooperazione tra le amministrazioni fiscali degli Stati membri.
2. Disposizioni chiave per le locazioni brevi
Uno dei punti più controversi del pacchetto VIDA riguarda le locazioni brevi tramite piattaforme digitali (es. Airbnb, Booking):
🔹 Le piattaforme diventano “soggetti presunti passivi IVA” (deemed suppliers)
🔹 Devono trattenere e versare l’IVA sulle locazioni effettuate da soggetti non soggetti passivi (cioè privati)
🔹 Si applica anche a soggiorni inferiori a 30 giorni
Nota: In pratica, Airbnb diventa “fornitore fiscale” al posto del singolo proprietario.
3. Ricorsi alla Corte di Giustizia UE
Diversi Stati membri, associazioni di categoria e operatori di mercato hanno impugnato la direttiva sulla base di alcune critiche fondamentali.
⚖️ Motivi di ricorso
- Violazione del principio di proporzionalità
→ L’obbligo di sostituzione IVA sulle piattaforme sarebbe sproporzionato rispetto agli obiettivi. - Distorsione della concorrenza
→ I piccoli locatori (es. privati con una sola casa in affitto) sarebbero penalizzati rispetto agli operatori professionali. - Rischio di mercato nero
→ L’aggravio burocratico e fiscale potrebbe spingere i locatori a operare in modalità irregolare, vanificando l’obiettivo di legalità. - Competenza normativa contestata
→ Alcuni sostengono che l’UE stia andando oltre le proprie competenze in materia fiscale nazionale.
🏛️ Stato attuale del procedimento
- I ricorsi sono all’esame della Corte di Giustizia UE (CGUE).
- Non è ancora stata emessa una sentenza definitiva (attesa probabilmente tra fine 2025 e inizio 2026).
- È possibile che venga richiesto un parere dell’Avvocato Generale (non vincolante ma influente).
4. Implicazioni pratiche
Se la Corte accoglie il ricorso:
- La norma potrebbe essere annullata o modificata, con conseguenze retroattive o sospensive.
- Si riaprirebbe il dibattito su come tassare le locazioni brevi digitali.
Se la Corte respinge il ricorso:
- Le piattaforme dovranno obbligatoriamente trattenere l’IVA anche per i privati locatori, dal momento di piena applicazione della norma (in molti casi dal 1° gennaio 2025 o 1° gennaio 2026).
5. Conclusioni e scenari
Scenario | Impatto |
|---|---|
✅ Ricorso accolto | Maggiore flessibilità per i locatori; possibile revisione delle regole IVA |
❌ Ricorso respinto | Obbligo pieno per le piattaforme di versare l’IVA, anche per soggetti privati |
Ecco un confronto dettagliato tra la normativa italiana vigente sulle locazioni brevi e le novità previste dal pacchetto VIDA dell’UE:
⚖️ Confronto: Normativa Italiana vs Pacchetto VIDA
Aspetto | Normativa Italiana vigente (2024) | Pacchetto VIDA (in discussione) |
|---|---|---|
Definizione di locazione breve | Contratti di locazione ≤ 30 giorni, stipulati da persone fisiche (non imprenditori). | Idem, applicazione a soggiorni ≤ 30 giorni. |
Soggetto passivo d’imposta | Il locatore (persona fisica o impresa). Se intermediato da piattaforma, può esserci ritenuta del 21% come imposta sostitutiva. | La piattaforma digitale diventa “fornitore presunto” e versa IVA in vece del locatore. |
Imposta applicata | Cedolare secca 21% (opzionale), in alternativa IRPEF ordinaria. Nessuna IVA sulle locazioni brevi da parte di privati. | IVA obbligatoria, anche se il locatore è un privato non soggetto IVA. |
Ruolo delle piattaforme | Devono comunicare i dati all’Agenzia delle Entrate. Se incassano i canoni, devono trattenere il 21% di imposta. | Devono calcolare, trattenere e versare l’IVA come soggetti attivi, assumendo una presunzione di fornitura. |
Adempimenti fiscali per il locatore | Minimi: scelta del regime fiscale, dichiarazione redditi. Nessuna registrazione IVA per i privati. | Potrebbero essere esentati, ma soggetti a effetti indiretti: perdita di competitività o ricorso a consulenze. |
Finalità della norma | Semplificare la tassazione dei redditi da locazione occasionale. | Contrastare evasione IVA nel settore turistico digitale. |
Conseguenze per i piccoli locatori | Tassazione semplificata, nessun obbligo IVA. | Rischio aumento costi, ridotta redditività, possibile disincentivo a operare legalmente. |
🇮🇹 Normativa Italiana: Focus
- Legge di riferimento: art. 4 del D.L. 50/2017
- Ultime modifiche: Manovra 2024 ha confermato la cedolare secca 21%, estendendo l’obbligo del codice identificativo nazionale (CIN).
- Non è prevista l’applicazione dell’IVA alle locazioni brevi effettuate da privati.
🇪🇺 VIDA: Focus
- Mira a uniformare il trattamento IVA in tutti i Paesi UE.
- Introduce la logica del “deemed supplier” (fornitore presunto), come già fatto per il commercio elettronico.
- Le piattaforme diventano interlocutori fiscali centrali, con nuovi obblighi e responsabilità.
🎯 Conclusioni
- In Italia oggi le locazioni brevi da parte di privati non scontano IVA, ma solo un’imposta sul reddito (cedolare o IRPEF).
- Con VIDA, l’IVA entrerebbe in gioco anche per i privati, con impatto sulla competitività e sui prezzi finali.
- Se il ricorso alla Corte di Giustizia venisse respinto, l’Italia dovrebbe adattare il proprio sistema recependo le nuove regole UE.
